Defasagem do IPTU no Município do Rio de Janeiro: Uma Proposta de Reforma

O trabalho visou analisar o nivel arrecadatorio e de equidade da tributacao do Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU) no municipio do Rio de Janeiro, identificando os principais fatores responsaveis pelo desempenho da cidade. A secao 2 embasa teoricamente a necessidade de progressividade da tributacao do IPTU do ponto de vista economico, ressaltando ainda as caracteristicas extrafiscais do imposto, ja que ele impacta no preco do solo urbano, induz ao seu melhor aproveitamento e pode ser utilizado como instrumento de politica urbana. A secao 3 analisa os indicadores de arrecadacao do IPTU no Brasil e no Estado do Rio de Janeiro. Verificou-se que ha grande heterogeneidade espacial, com a concentracao da arrecadacao no Centro-Sul do pais e nas maiores cidades. A secao 4 faz um apanhado legal das regras do IPTU no municipio do Rio de Janeiro entre 1980 e 2010. Nesse periodo ressaltam-se constantes mudancas na estrutura de aliquotas e na Planta Generica de Valores (PGV) ate 2000, onde, a partir de entao, as regras tem permanecido estaveis. A secao 5 corresponde a parte empirica do trabalho e compara a avaliacao imobiliaria oficial e a tributacao efetiva do IPTU com relacao aos valores de mercado no municipio do Rio de Janeiro, bem como analisa e compara o sistema de avaliacao imobiliaria de 11 municipios brasileiros selecionados. Na sua administracao, o IPTU necessita de um sistema avaliatorio de imoveis para a afericao do valor da propriedade a ser tributada (valor venal). Ela e eficiente quando nao ha grande defasagem em relacao aos valores de mercado, quando ha homogeneidade nas avaliacoes entre imoveis de valor de mercado similares (equidade horizontal) e nao exista uma menor defasagem avaliatoria entre os imoveis mais valorados (regressividade). Com base numa amostra de 8.408 imoveis avaliados pela Caixa Economica Federal (CAIXA) no periodo de 2006 a 2009, compararam-se os valores avaliados com os valores venais bem como com o montante tributado pelo IPTU em cada unidade. Chegou-se a conclusao de que os valores venais estavam num nivel que representavam entre 26,7% e 38,5% dos valores de mercado. Constatouse elevada inequidade horizontal, onde em algumas areas da cidade os valores venais estavam mais defasados que em outras. Alem disso, o "fator de correcao idade", indice usado na avaliacao imobiliaria que deprecia o valor do imovel conforme sua idade (em ate 50%), juntamente com as reducoes e descontos concedidos pelo legislador, foram responsaveis por reduzir em 45% os valores venais originais contidos na PGV. Isso impactou enormemente a arrecadacao e fez tornar a grande maioria dos imoveis da amostra isenta do imposto. Apesar da alta defasagem, analisando-se a distribuicao. dos valores venais, constatou-se que houve uma pequena regressividade avaliatoria. Por outro lado, quando se analisou o IPTU lancado, ve-se que ele recai mais fortemente nos imoveis mais valorados, tendo distribuicao progressiva, visto que os criterios de reducao tributaria beneficiaram os imoveis de menor valor. Com isso, o trabalho concluiu que e necessaria uma reforma tributaria no IPTU carioca, atualizando-se os valores venais, revendo-se os fatores de correcao e os criterios politicos de reducao tributaria. Em especial, o trabalho propoe que o fator de correcao idade deprecie somente em ate 34% os imoveis dos bairros da zona sul e em ate 42% os imoveis dos demais bairros. Palavras-chave: Economia do setor publico, tributacao imobiliaria, progressividade tributaria, avaliacao de imoveis, federalismo fiscal. This paper seeks to analyze the tax revenue level and the equity of the Brazilian real estate tax (IPTU) in the city of Rio de Janeiro, showing the main factors for its performance. The first two chapters confirm, based on theory, the necessity of progressiveness in the IPTU taxation system, and the legal and economic points of view, respectively. These chapters also show the extra fiscal characteristics of IPTU, because it impacts the price of urban land, it causes the best use of land and it can be used as an instrument of urban policy. The indicator for the property tax collection in Brazil is at a lower level compared to the developed countries and some developing countries and there is a high heterogeneity among Brazilian cities, with the concentration of revenues in the Midwest, Southeast and South Regions and in the major cities. In your administration, the IPTU needs a real estate appraisal system to measure the value of property that will be taxed. The system is efficient when there is not a high gap in relation to market values when there exists appraisal homogeneity among properties of similar market value (horizontal equity) and there does not exist a lower gap appraisal between the properties more highly valued (regressivity). Based on a sample of 8,408 apartments appraised by CAIXA Bank between 2006 and 2009, the values appraised by this bank were compared by officials values as well as the amount taxed by the IPTU on each unit. Came to the conclusion that the officials values were at a level that represented between 26.7% to 38.5% of the values assessed by the bank. The study found high horizontal inequity, where in some areas of the city, the official values were most outdated than others. Additionally, the "factor of depreciation for age", technical index that exists in the tax law of Rio de Janeiro, depreciates all the value of the properties according to its age (up to 50%), conjunction with the reductions and discounts given by the legislature, were responsible for depleting the officials values in 45% in the sample of apartments. This impacted greatly the collection and did become the vast majority of the properties in the sample exempts of IPTU. Despite the high gap between assessments, analyzing the distribution of the official values appraised, it was found that there was just a small regressivity in the assessments. Moreover, when analyzing the IPTU taxation, we see that it taxes more heavily the most valued properties, thus having progressive distribution, because the tax reduction criteria benefited the properties with lower value. Thus, the study concluded that there is necessary a IPTU tax reform Rio de Janeiro, updating the official values and revising the correction factors and the political criteria for tax reduction. Especially the paper proposes that the "factor of depreciation for age" depreciate up to 34% the properties in the quarters from the South Zone and up to 42% the properties from other quarters, because the first region has a higher land value composition in the all property value. Keywords: Public sector economics, property taxation, tax progressivity, real estate appraisal, fiscal federalism.