Herramienta de auditoría interna para la evaluación y gestión de riesgos de fraudes financieros y pérdidas de capital, para empresas que prestan servicios de factoraje

El factoraje es una alternativa de financiamiento dirigida preferentemente a la micro, pequena y mediana empresa; que consiste en un contrato por el que la empresa cedente cede sus cuentas por cobrar al factor adelantandole el importe. El servicio de factoraje en la actualidad es ofrecido no solo por entidades bancarias, sino por empresas mercantiles que no pertenecen al sector financiero; tras los problemas economicos de liquidez en el sistema bancario con la crisis crediticia hipotecaria a nivel mundial que afecto la capacidad de consumo y ahorro de la poblacion, causando un efecto directo en la actividad economica de la micro pequena y mediana empresa salvadorena al verse el acceso a creditos congelados y con un incremento en requisitos legales, tributarios, financieros y garantias que respalden los montos utilizados en el otorgamiento de prestamos. Ese panorama beneficio la actividad del factoraje ofrecido por las entidades que no pertenecen a conglomerados financieros dandole mayor participacion, por ser una alternativa cuyos requerimientos son menos rigurosos en cuanto a montos de operacion, garantias o pignoracion de activos. El origen de esta investigacion radica en la debilidad de controles internos en los procesos operacionales desarrollados, por la falta de involucramiento de la alta gerencia y directivos, sobre el establecimiento de politicas, procedimientos y estructuras para la gestion de riesgos y la falta de evaluacion sobre la vulnerabilidad ante los eventos, que le ayude a comprender mejor su perfil de riesgo para adoptar las medidas correctivas que sean pertinentes, limitando el alcance del trabajo de auditoria interna, abonado tambien, a que no se implementa una planeacion con base a riesgos que considera la adecuacion y eficiencia de los sistemas de gestion y control de la actividad que realiza la entidad. Para obtener informacion sobre el entorno en que las companias desarrollan sus actividades y de los riesgos a los cuales esta expuesta por el tipo de actividades que se realizan, el cual es, la prestacion del servicio de factoraje y la actividad realizada por el departamento de auditoria interna de las mismas, resulto imprescindible realizar un trabajo de campo en el cual se utilizaron dos instrumentos de investigacion de la siguiente manera: a) el primero dirigido a la unidad de auditoria interna del total de universo, la cual esta compuesta por 9 entidades ubicadas en los municipios de San Salvador y Antiguo Cuscatlan, b) luego cuestionarios de control interno a diferente personal con diferentes jerarquias para lograr realizar un inventario de eventos que pueden afectar de forma negativa a la empresa y luego realizar una valorizacion de los mismos y determinar prioridades y asi realizar una descripcion de las actividades de control que debe realizar la alta gerencia, y los canales de comunicacion. La investigacion se desarrollo bajo el metodo hipotetico-deductivo por que se elaboro de lo general a lo particular a traves de la observacion de hechos reales. Con los resultados obtenidos permitieron elaborar un diagnostico, el cual demostro que las unidades de auditoria interna de las empresas de factoraje, tiene deficiencia en politicas y controles en el proceso de otorgamiento de lineas de credito, entre otros, lo cual los conlleva a un mayor riesgo sufrir fraude y perdidas de capital, y se evidencio la necesidad de una herramienta que les brinde el soporte para realizar la evaluacion y gestion de los riesgos como una alternativa para enfrentar la problematica mencionada.