“营改增”的进出口效应分解：理论与实证研究

本文旨在研究“营改增”对进出口的影响效应。现有文献在理论分析中常将“营改增”试点的生产性服务业视为产业链最终环节，而本文将其视为制造业产业链的中间环节，其提供的产品为制造业的中间投入品，这样的分析角度更有利于分析营改增与制造业进出口的关系。根据本文的理论分析，“营改增”对进出口的影响可分为“增／减税效应”、“税负转嫁效应”以及“进项税抵扣效应”，而总效应的正负取决于试点后试点企业为增值税一般纳税企业或小规模纳税企业的比例，以及其试点企业的税负转嫁能力。在理论研究基础上，本文应用Hsiao et a1．（2012）政策评估方法，以上海和北京为例，对“营改增”的进出口效应进行实证评估。